武汉今优财务：汇算清缴是咋回事

汇算清缴 汇算清缴一般是第二年的上半年进行。 正如刚刚介绍预扣预缴的时候所说，纳税年度结束之后我们一算免除、扣除、社保、公积金，包括一些特殊政策法规，发现自己有很多税缴多了，或是少了，就可以申请退税或补税。 这个流程就叫“汇算清缴”。      掌握了这些基础，才能理解下面我要说的各种方式。  三、 税优政策税筹这事，在我看来就像华容道。有基本的原则和逻辑，但没有一套的公式，好的方式就是根据不同的局势，去具体分析，才能找出当下的优解。 不同的公司有不同的经营状况，牵涉到的因素太多，我这里就说一些基本的“原则和逻辑”， 旨在给大家培养一定的“税商”，至少做到能察觉的公司可能存在筹划的空间，以及某种“方法”里存在风险的可能。   正所谓“趋利避害”。  1. 经营所得 1） 利用税法规定的各项扣除 前面已经讲过，个体工商户缴纳的个税属于经营所得，而税法允许缴税前先扣除各项费用。 个体工商户简单的，就应该充分利用各项扣除，以减少应纳税所得额。  以此降低税负。   举个例子： 2020年，老王开了一家小吃店，注册为个体工商户。每月营收10万元。老王的老婆也在店里帮忙，但因为是一家人，没有给开工资。 到了2021年，老王有两种选择：  1：继续2020年的经营模式； 2：老王给妻子每月开5000元工资。    来具体分析结果：  选择1： 按税法规定，老王作为个体工商户每月可以扣除的各项费用是2万元， 老王的经营所得应纳税所得额=（10-2）×12=96（万元）； 那么应当缴纳个税=96×35%-6.55=27.05（万元）   选择2：每月开给妻子的5000元工资就可以进行扣除， 应纳税所得额=（10-2-0.5）×12=90（万元）； 那么应当缴纳税款=90×35%-6.55=24.95（万元）  比选择1节税2.1万元。   一家人开5000工资，并不会影响实际收入，但就时这小小一步，就能多赚2万多块。  这就是充分理解法律法规的效果。 2） 把个体工商户变成一人有限责任公司 近两年的特殊优惠政策下，小微企业的实际税负率已经比个体工商户还低了。转变性质可能直接就能减税。   还是举个例子来说： 老张退休之后回老家开了一家小超市，注册为个体工商户。每年扣掉各种费用应纳税所得额是100万元。 2021年度，老张有3个选择：  1：保持个体工商户，一切不变； 2：改注册为一人有限责任公司，税后利润分配（转到自己私人账户）； 3：改注册为一人有限责任公司，税后利润保留在公司，不作分配。    我们一个一个看： 选择1：老张需要缴纳个税=100×35%-6.55=28.45（万元）  选择2： 超市现在也是有限责任公司了，要交企业所得税，税款=100×25%×20%=5（万元）； 老张取得税后利润，需要缴纳个税（分红税率20%），个税税款=（100-5）×20%=19（万元）； 合计纳税5+19=24（万元）；    选择3：只需要缴纳5万元的企业所得税。 比选择2节税19万，比选择1节税23.45万。  2. 利息、股息、红利所得 1） 利用双层公司留存股息 《个人所得税法》规定：  个人从非上市公司取得股息需要缴纳20%个税，公司从非上市公司取得股息免税。 有些情况，投资之初就可以设置双层公司，下层公司来从事实体经营，上层公司用来留存下层公司分配的股息。   还是举个例子： 李先生持有A公司40%的股份，每年从A公司取得股息500万元，A公司会代扣代缴个人所得税100万元。   如果： 李先生投资之初先设立一家李氏投资公司，由李氏投资公司向A公司投资并持有40%股份，那么李氏投资公司每年从A公司取得的500万股息就可以免税； 直接实现每年节税100万的效果。  这套思路也能套用在分配股息上。   比如胡先生10年前投资100万创办了A公司，为了减轻税务负担，10年都没有分配利润，目前已经累计了1000万元。 胡先生现在准备把A公司的股权转让给他人，转让价是1200万元。依法要缴纳个税： （1200-100）×20%=220（万元）   那么，如果10年前胡先生就创办了双层公司，也就是：投资110万元，创办B公司，再通过B公司投资100万元去设立A公司。 那么B公司在转让A公司之前，可以先将A公司1000万元的未分配利润分配到B公司，这样股权转让价可以降低到200万元。   而B公司只需要缴纳企业所得税：  （200-100）×25%×20%=5（万元）。 除了A公司，胡先生投资其他公司也通过B公司进行，这样就可以吧所有投资利润都留存在B公司层面。 这套操作下来，节税效果达到215万元。 因为现实里胡先生10年前并没有设立双层公司，如果A公司的净资产达到1200万元了，那么理论上胡先生就没有筹划的空间了。   如果净资产是1100万元，那么还可以： 设立B公司，以1100万元的价格转让A公司股权，纳税200万；A公司向B公司分红100万元，再以1100万元的价格转让A公司股权。 这样A公司取得的100万元股息可以免税，总体相当于节税20万元。  2) 利用上市公司股息差别化税收政策 《财政部 国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税【2015】101号）规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股超过1年的，股息红利所得免征个税； 持股期限1个月以内的，全额计入应纳税所得额；  持股1个月以上至1年（含1年）的，减按50%计税。 上述所得统一适用20%税率计征个税。    举个例子帮助理解： 2020年12月10日，沈女士买了A上市公司的股票，12月30日，得到了股息10万元。   选择1：如果沈女士2021年1月10号之前转让股票，  那么需要缴纳的个税=10×20%=2（万元）；  选择2：如果沈女士2021年1月11日以后、2021年12月10日之前转让A公司的股票，那么她需要缴纳的个税=10×50%×20%=1（万元）。 选择3：如果沈女士2021年12月11日以后转让A公司股票，那么免纳个人所得税。  3）利用股权代持实现股权转让的目的  个人转让股权需要缴纳个人所得税，但个人转让股权的收益权不需要缴纳个税所得税。 纳税人可以通过股权代持的方式实现股权转让，待时机合适时再实际转让股权。   比如：刘先生持有A公司20%的股权，股权的投资成本100万元，对应公司净资产200万。 刘先生想以200万的价格转让给王先生，那么刘先生需要缴纳的个税=（200-100）×20%=20（万元）。   如果刘、王二人签订股权代持协议，刘先生作为名义股东，王先生作为实际出资人，并且刘先生把20%股权的一切权利委托给王先生代为行使，把股权质押给王先生，那么： 王先生要向刘先生支付200万元；并且，王先生每年取得A公司的分红。   假设若干年后，A公司经营不善亏损了，净资产只剩110万元，那么刘先生再把这笔股权以110万元的名义价格（实际不需要支付任何价款）正式转让给王先生，那刘先生需要缴纳的个税=（110-100）×20%=2（万元）。 这套操作的节税效果达到18万元。    我说这么多案例与思路，其实也只是浅谈了一下税筹的艺术。 证明一个道理：依照法规去筹划，真的是有相当多的方法的。只是很多人因为不了解税、不了解税法，没概念、想不到。