一些企业经常购买购物卡作为员工的福利，有时还将其送给客户。你知道如何处理购物卡的会计处理吗？武汉工商注册我相信每个会计都遇到过煤气卡的会计处理。你错过了吗
今天让我们来回顾一下这些会计处理
01
加油卡
售油单位出售的加油卡是单用途预付卡
纳税人出售加油卡、加油券和出售成品油（下列简称“预售单位”）销售加油卡、加油凭单时应按预收款方式进行相关会计处理，不得征收增值税。发票收据
加油站通过收取加油凭证（簿）和加油卡销售成品油，武汉工商营业执照办理不得向用户开具增值税专用发票
售后单位在销售加油卡或加油凭证时可开具普通发票。如果石油采购单位要求开具增值税专用发票，用户使用加油卡或加油凭证加油之后，根据加油卡或加油凭证的退货记录，向购油单位开具增值税专用发票，当接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位，根据实际结算的油款，向预售单位开具增值税专用发票；
1.卖方开具预付卡充值发票。就增值税而言，买方不能扣除进项税。武汉工商代办企业所得税方面，相关费用实际发生时，凭相关凭证进行税前扣除。这里的相关凭证主要是指购物卡的使用记录，可以在线查询[2]。
实际消费之后，根据加油卡或加油凭证的退货记录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以扣除。武汉公司注册就企业所得税而言，实际发生之后开具发票是一种有效的抵扣凭证
参考文件：
成品油零售加油站增值税征收管理办法
（国家税务总局令第2号）根据获得的增值税专用发票，借记：管理费用
应付税款-增值税（进项税）
信用：预付款-石油公司
持卡人在购买卡和充值时可以获得普通发票，在实际消费时可以获得用于减税的增值税专用发票
02
购物卡
获取发票
1.在指定商场消费的购物卡-单一用途卡
如苏宁礼品卡、沃尔玛卡、家乐福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等，只能在发卡企业外部使用。
（1）当企业购买购物卡时，售卡人开具非应税普通增值税发票[2]持卡人使用购物卡购买商品或服务时，武汉代理记账商品或服务的售卡人应按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票[3]如果卖方和售卡人不是同一纳税人，卖方在收到售卡人结算的销售款项时，应向售卡人开具普通增值税发票，并在备注栏注明“已收到预付卡结算”，不得开具增值税专用发票[4]售卡人从售卡人处取得的增值税普通发票，武汉工商执照作为销售单用途卡或单用途卡充值取得的预收款项未缴纳增值税的凭证，并留存备查
政策依据：《国家税务总局关于业务改革和增加试点征管若干问题的公告》（国家税务总局2016年第53号公告）
2.发行机构之外的企业或商户购买商品或服务的预付卡，可跨地区、跨行业、跨法人使用-多用途卡
如：名片、福卡、新信义卡、环福通卡、联信卡等，可在商场、便利店、购物中心使用，餐厅和其他签约客户
1）销售多功能卡获得的等值人民币资金，或接受多功能卡持卡人获得的充值资金，不缴纳增值税
2）持卡人使用多功能卡向与支付机构签订合作协议的特约商户购买商品或服务时，武汉代办营业执照开具非应税增值税普通发票，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票
3）特约商户收到支付机构结算的销售款项时，应向支付机构开具增值税通用发票，注明：备注栏“已收预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票
4）支付机构从特约商户处取得的增值税普通发票，作为销售多功能卡或接受多功能卡充值取得的预收资金不缴纳增值税的凭证，并留存备查
政策依据
国家公告税务总局关于营改增试点征管若干问题的通知（国家税务总局公告2016年第53号）
卖方开具预付卡充值发票，在增值税方面，买方不能抵扣进项税；在企业所得税方面，当相关费用实际发生时，凭相关凭证进行税前扣除，武汉企业登记注册此处相关凭证主要指购物卡收款记录、用途、用途等其他相关证明。购物卡不能用带有税率的发票代替。
2.会计处理
（1）购买购物卡时：
借记：预付款-预付卡
贷记：银行存款
（2）将购物卡作为假日福利发放给员工时：
借记：员工薪酬应付分期付款-员工福利费
贷方：预付款-预付卡
借方：管理费-福利费
贷方：应付员工薪酬-员工福利费
（3）将购物卡交给客户：
借方：管理费-业务招待费
贷方：预付款-预付卡
（4）使用购物卡购买办公用品、茶叶、纸巾和其他集体福利：
借方：管理费用-办公费用
贷方：预付款-预付卡
3.购物卡公司的涉税处理
（1）企业所得税
在企业所得税方面，如果您在购买预付卡时获得发票，如果该预付卡未实际使用，则应按资产进行管理，也不允许税前扣除。只有当预付卡的所有权通过相关的外部和内部凭证转移时，才能按照规定进行税前扣除。
一般来说，购买发票时，可以在预付款等资产账户之中进行计算。使用时可按规定税前扣除，无需发票[2]增值税[3]无论是单用卡还是多用卡，均不缴纳增值税，企业销售时无需缴纳增值税[3]个人所得税
需要详细分析，并非全部属于缴纳个人所得税的情况：
发放给职工：除非属于文件规定的免税收入情况，如企业向职工发放困难补贴等，无论是通过福利还是工会基金发放，武汉代办工商执照多少钱一般情况之下，个人所得税都应根据工资收入对本单位非职工代扣代缴：除非企业在销售商品（产品）和提供服务时向个人发放购物卡，且个人所得税不按文件规定征收，一般情况之下，类似企业在年会、座谈会、庆典等活动之中向单位外个人发放的购物卡等卡，应视为“意外收入”计算并代扣缴纳项目的个人所得税
03
etc充值卡
1.发票获取
[1].充值过程之中取得的非应税发票不得从进项税额之中扣除，只能作为记账凭证使用。武汉商标注册企业所得税在实际通过之后凭相关凭证进行税前扣除，相关凭证可为通过记录表[2].您可以选择充值之后开具非应税预付卡发票，也可以选择实际消费之后开具税费电子发票，可以抵扣进项税额，作为企业所得税的税前扣除凭证。
Etc具有收费电子支付功能的卡属于一次性预付卡。使用etc卡充值、缴费的，可以开具已征税电子普通发票和非税电子普通发票。具体情况如下：
（1）对于在预充值前夕索要发票的人，只能开具非税电子普通发票，如果在预充值前夕、实际消费之后或消费之后未索要发票，税率栏显示“无税”
（2），您可以开具应税电子普通增值税发票，发票左上角印有“通行费”字样。发票接收人可按规定从发票之上的税额之中扣除进项税额，并在360天之内核对确认
开具电子增值税普通发票进行征税：在票根网站之上开具，路桥穿越费可多次开具一张发票。可向个人etc开具单位负责人开具（发票之上有车牌号）
2.会计处理
借方：预付费-收费
贷方：银行存款
和其他实际收费。在获得通行费消费明细之后，它们将转移到当前费用
借方：管理费用等
应付税款-应付增值税（进项税）
贷方：预付款-通行费充值
04
汇总
无论是煤气卡、购物卡还是etc充值卡，实际取得该卡时，实际应税业务尚未开始。就企业会计处理而言，它实际上是预付款的性质，一个企业将其一项资产（货币资金）转换为另一项资产（预付款、其他应收款）
但是，它只有在实际发生时才按权责发生制计入当期成本。当然，一般情况之下，企业的两个时点在同一会计前夕，我们通常可以将它们结合起来
在获取发票方面，购物卡不再可以兑换成含税率的发票，这意味着购物卡不再可以扣减进项税。但是，加油卡和etc充值卡可以获得含税率的发票。Etc卡在充值时不得开具非应税发票。如果发出，则无法更换。虽然加油卡没有明确规定，但如果在实践之中需要扣除，也建议在实际业务发生之后开具专用发票。
尤其是数量较大的部分。此相关证书主要是消耗记录，如加油记录、交通记录等
