武汉小规模纳税人企业20个问题解答（上）

小规模纳税人企业在纳税的过程中，常常会存在一些疑问，领峰财务就大致一下那些经常被大家提及的问题为大家解答。

       1、小规模纳税人月销售额超过10万元是超过部分纳税还是全额纳税？
      答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

      2、小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万元能否免征增值税？
      答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。

       3、增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？
      答：《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，免征增值税。

       4、小规模纳税人免征增值税政策的适用对象如何界定？
      答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用对象就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人，并无其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。

      5、小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能有差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税？
      答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得变更。

      6、纳税人季度中变更纳税期限，对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响？
      答：纳税人变更纳税期限（包括按月变更为按季或按季变更为按月）的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同。如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，可自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

      如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准，可自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

      7、一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万元，月总销售额超10万元，以哪个为标准？
      答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

      8、预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额？如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万元还是扣除前的金额确认？
      答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如纳税人提供建筑服务，按总包扣除分包后的差额确认销售额，以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

       9、2019年可选择转登记为小规模纳税人的范围是什么？
      答：《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（税务总局公告2019年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

       10、2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求？
      答：无时间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均销售额估算累计销售额，确定是否符合转登记的条件。