今优财务会计陪你掌握建筑业设备租赁的七个税收问题

问题一:开具的建筑设备租赁费发票，一般计税的增值税率是13%还是9%?

答复:建筑设备租货费发票属于有形动产租货，一般计税的增值税13%，若是配备了操作员的，属于建筑服务，一般计税的增值税9%。

参考:《财政部国家税务总 局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财 税[2016]140号)第十六条规定:“纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

问题二:开具的建筑设备租赁费发票，是否需要备注栏上注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称?

答复:建筑设备租货费发票不需要有备注栏注明。若是配备了操作员的，属于建筑服务，需要有备注栏注明。

参考:国家税务总局头于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告。

问题三:开具的建筑设备租赁费发票，若是配备了现场操作员，一般纳税人能否简易征收按照3%开票?有明确文件规定吗?

答复:目前没有见到税务局的文件规定。

问题四:开具的建筑设备租赁费发票，若是没有配备现场操作员，属于有形动产租赁，一般纳税人能否简易征收按照3%开票?

答复:需要看有形动产设备的购买日期。

1、若是设备是2013年8月1日之前购买的，则租赁公司按照3%简易计税方法征收增值税。

2、若是设备是2013年8月1日之后购买的，则租赁公司按照13%计算征收增值税。

2012年12月1日，“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施

2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业”营改增”试点在全国实施

2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围

2016年5月1日，营业税改征增值税试点全面推开

问题五:土石方工程、平整土地建筑服务，主要土方开挖、场内运输、平整，全部是就地取材，施工方均属于不采购建筑工程所需的材料，只收取人工费、管理费、机械设备费用的建筑服务。请问，这类以机械设备在施工现场开展的建筑服务的-般纳税人，是否属于以清包工程方式开展建筑服务，并可以选择按简易计税方法计税?

福建省税务局答复:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知。(财税(2016) 36号)的规定:一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

另根据《财政郝国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知。(财税(2016) 140号)的规定:“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

您企业提供的机械设备费用若符合上述文件的规定可按照清包工方式申请简易计税。

问题六:开具的建筑设备租赁费发票，配备了现场操作员，属于建筑服务，异地租赁是否需要异地预缴增值税?

答复:建筑施工设备提供的经营租货服务并配备操作人员既然按照建筑服务缴纳增值税，相应跨地区提供的租赁服务业应当就地预缴增值税。

问题六:开具的建筑设备租赁费发票，若是配备了现场操作员，属于建筑服务，开票的时候没有在备注栏上注明建筑服务发生地名称及项目名称，有何影响?

答复:发票属于不合规凭证。