企业分红的过程有哪些税务问题需要注意？

第一部分 企业分红应当履行的程序

1.董事会或股东会制定公司利润分配方案。

在有可供分配利润的前提下，由董事会负责制订公司的利润分配方案，再经股东（大）会审议批准。如果公司未设董事会则直接由股东（大）会做出决议。

2.股东大会审议批准利润分配方案。

公司分配利润的股东（大）会决议作出后，应当在决议载明的时间内完成利润分配。如果决议没有载明时间，就以公司章程规定的利润分配时间为准。

第二部分 企业分红的限制

1.必须是税后利润，即缴纳企业所得税后的利润。

将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。

2.法定公积金应先提取利润的10%。

提取利润的10%列入公司法定公积金，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

3.前一年有亏损且前一年公积金不足以弥补的，先用原利润弥补亏损，再提取原公积金，再分配利润。

4.按实缴出资（非章程规定）的出资比例分红。

股东分红权是股东基本权利之一，大多数股东都知道公司分红是按照出资比例分红。

但自从2014年公司注册资本由实缴制改为认缴制后，到底是按照认缴的出资比例，还是实缴出资比例分呢？

我国公司法第三十四条规定，股东应当按照实缴的出资比例分红。除非全体股东专门约定不按照实缴出资比例分。

5.经股东大会决议，分红前还可以从税后利润中提取任意公积金。

经股东会或者股东大会决议，公司在从税后利润中提取法定公积金后，还可以从税后利润中提取任意公积金

第三部分 公司分红如何交税？

1、个人股东分红要缴个

人所得税：一般为20%

《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。

但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

法律依据：

财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

2、外籍个人从外企分红不缴个人所得税：免税

财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）第二条第八项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

我国税法还规定，对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。

国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》（国税函发〔1994〕440号）明确，对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。

3、居民企业税后利润分红不缴企业所得税：免税

居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。