武汉市查账征收与核定征收的区别-代理记账-工商代办

在武汉市，查账征收与核定征收是两种不同的税收征收方式，它们在定义、适用范围、财务要求、计税方式、税务风险及税务处理等多个方面存在显著区别：

定义与适用范围

• 查账征收：指税务机关根据纳税人提供的账簿、凭证和财务报表，按照适用税率计算应纳税款的一种征收方式。它适用于财务制度健全，能准确核算收入、成本、费用的企业。

• 核定征收：指税务机关根据纳税人的经营规模、行业特点等因素，按照一定的标准或比例直接确定纳税人应纳税额的一种方式。它适用于财务制度不健全，不能准确核算收入、成本、费用的企业，如账本不健全、资料残缺等难以通过查账方式确定应纳税额的情况。

财务要求

• 查账征收：对企业财务要求较高，必须建立会计账簿，并严格按照会计准则进行账务处理，以确保财务数据的准确性和完整性。

• 核定征收：对财务要求相对较低，企业没有健全的会计账簿或不做账，税务机关也可以根据企业的实际情况和税法规定，采用合理的方法核定其应纳税款。

计税方式

• 查账征收：企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失，应纳企业所得税=本年累计利润×适用税率-本年度以前月（季度）已纳所得税。这种方式基于实际经营利润征税，能够更准确地反映企业的经营状况。

• 核定征收：企业应税所得=收入总额×应税所得率或成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率。这种方式通常采用估算模式，根据企业的收入总额或成本费用支出额来核定应纳税额。

税务风险

• 查账征收：由于要求企业提供详细的财务报表和账簿记录，税务机关会对其进行审查核对，以确保税收的准确性。查账征收可能导致较高的税务审计风险，要求企业必须有完整的会计记录和财务报表。

• 核定征收：对会计记录的要求较低，税务风险相对较小。但由于是估算模式，可能存在一定的税收不公平性。

税务处理

• 查账征收：在查账征收方式下，如果企业发生亏损，则不需要缴纳企业所得税。因为企业的应纳税所得额已经为负数，无需再计算应纳税额。

• 核定征收：无论企业是否亏损，都需要按照税务机关核定的税额缴纳企业所得税。这是因为核定征收的计税基础是企业的收入总额或成本费用支出额，而不是利润。